Impuesto sobre los Bienes Personales
Se trata de un impuesto sobre el patrimonio de las personas físicas, que se tributa de forma anual en función a los bienes existentes al 31 de Diciembre. Deberán abonar el impuesto todas aquellas personas que al 31/12 posean bienes gravados que superen el mínimo no imponible.
Bienes Gravados
En general, todos los bienes muebles e inmuebles, además de los créditos forman parte de la base imponible del impuesto, salvo que los mismos se encuentren exentos por ley.
Bienes Exentos
La ley de impuesto a las ganancias enumera cuáles son los bienes que no forman parte de la base imponible del impuesto. Algunos de ellos son:
- Depósitos en cajas de ahorro, en pesos o dólares
- Inmuebles destinado a casa-habitación, cuya valuación sea de hasta $30 Millones.
- Bienes inmateriales
- Títulos públicos
- ¿Criptomonedas?
Además, no debe tributarse sobre acciones y participaciones en sociedades de capital (pagan el impuesto a través de la sociedad), automotores con más de 5 años en el patrimonio, etc.
Respecto de las criptomonedas, no existen definiciones oficiales, pero podrían estar alcanzadas si se las considera activos financieros (postura mayoritaria) o exentas, si se considera que son bienes inmateriales (postura minoritaria).
Cuánto se paga por Bienes Personales
Una vez determinada la base imponible, corresponde aplicar la alícuota del impuesto, la cual varía dependiendo de la ubicación de los bienes.
Bienes del país
| Valor bienes que excedan MNI | $ | Pagarán $ | Más el % | |
| Más de $ | A $ | Sobre el excedente de $ | ||
| 0 | 3.000.000, inclusive | 0 | 0,50% | 0 |
| 3.000.000 | 6.500.000, inclusive | 15.000 | 0,75% | 3.000.000 |
| 6.500.000 | 18.000.000, inclusive | 41.250 | 1,00% | 6.500.000 |
| 18.000.000 | 100.000.000, inclusive | 156.250 | 1,25% | 18.000.000 |
| 100.000.000 | 300.000.000, inclusive | 1.181.250 | 1,50% | 100.000.000 |
| 300.000.000 | En adelante | 4.181.250 | 1,75% | 300.000.000 |
Bienes del exterior
| Valor total de los bienes del país y del exterior | Alícuota | |
|---|---|---|
| Más de $ | a $ | |
| 0 | 3.000.000, inclusive | 0,7% |
| 3.000.000 | 6.500.000, inclusive | 1,20% |
| 6.500.000 | 18.000.000, inclusive | 1,8% |
| 18.000.000 | En adelante | 2,25% |
Por ejemplo, una persona que al 31/12 tenga bienes alcanzados por $7 Millones, deberá pagar $5.000, que es el 0,50% de $1 Millón que supera el Mínimo no Imponible ($6 Millones).
¿Quiénes deben declarar Bienes Personales?
Existen dos tipos de declaración jurada: Informativa o Deteminativa. La diferencia radica en que la segunda implica pago del impuesto, mientras que en la primera sólo deberá presentarse información patrimonial.
Declaración Informativa
Se encuentran obligados a presentarla quienes hubieran obtenido durante el año fiscal ganancias brutas totales por un importe igual o superior a $3.700.000
Declaración Determinativa
- Se encuentren inscriptos en el impuesto, aún cuando no se determine impuesto a pagar.
- Cuando posean bienes (gravados o no) por un importe superior al Mínimo no Imponible
¿Cómo declarar Bienes Personales en AFIP?
La presentación se realiza a través del servicio “Bienes Personales Web”, registrando los bienes que conforman tu patrimonio, en el pais y en el exterior, que deben valuarse conforme la Ley de Bienes Personales, y aplicando las exenciones correspondientes.
La liquidación de Bienes Personales requiere contar con conocimientos de la técnica y normativa aplicable, por lo cuál se recomienda contar con el apoyo de un Contador.
¿Quienes deben declarar Bienes Personales en 2022?
Se encuentran obligados a presentarla Declaración Informativa, quienes hubieran obtenido durante el año fiscal ganancias brutas totales por un importe igual o superior a $3.700.000
Por otra parte, deberán presentar Declaración Determinativa quienes se encuentren inscriptos en el impuesto, aún cuando no se determine impuesto a pagar, y quienes posean bienes (gravados o no) por un importe superior al Mínimo no Imponible
¿Qué bienes se declaran en Bienes Personales?
Corresponde declarar todos los Bienes materiales, Inversiones y Créditos que conforman el patrimonio personal:
Inmuebles, Automotores, Dinero, Depósitos, Títulos Valores, Créditos, Patrimonio de empresas y Bienes del hogar.
Si bien es muy común que los contribuyentes intenten “subdeclarar” su patrimonio para reducir la tributación, es importante saber que AFIP tiene acceso a mucha información patrimonial: Saldos y movimientos bancarios, registros automotores y de propiedad inmueble, comisión nacional de valores, etc. Parte de esta información puede consultarse desde el servicio “Nuestra parte”.
¿Cuál es el Mínimo no Imponible para Bienes Personales 2021?
El Mínimo no imponible 2021 es de $6.000.000. Por este motivo, el impuesto se abonará sobre el monto de activos alcanzados que superen este mínimo
¿Cuánto es el monto de Bienes Personales 2021?
La liquidación se efectúa sobre la escala vigente: Entre el 0,5% y el 2,25% dependiendo de la magnitud del patrimonio y la ubicación de los bienes.
Impuesto a las Ganancias
Este impuesto se aplica sobre la obtención de ganancias obtenidas durante el ejercicio (en este caso 2021). En general, son ganancias todos los beneficios netos obtenidos por la realización de actividades gravadas (todas aquellas susceptibles de realizarse con periodicidad), que no se encuentren exentas del impuesto.
Monotributistas y Empleados en Relación de Dependencia
Quienes realicen actividades inscriptos bajo el régimen simplificado (Monotributo) no quedan alcanzados por el impuesto por la realización de las mismas. Por otra parte, los ingresos de los empleados en relación de dependencia, sí quedan alcanzados por el tributo, y en caso de superar el mínimo no imponible y las deducciones aplicables, sufrirán retenciones en sus recibos de sueldo.
Rentas Financieras
También queda alcanzada por el impuesto la obtención de resultados a través de inversiones financieras, como pueden ser:
- Obtención de intereses por colocación de capital
- Compra-venta de monedas digitales (criptomonedas)
- Obtención de Dividendos
- Resultados por compra-venta de activos financieros
Mínimo no imponible y deducciones
Mínimo no imponible 2021 y Deducciones Personales
- Ganancias no Imponibles: $167.678
- Cónyuge $156.320
- Hijo: $78.833
- Deducción especial:
- Autónomos: $167.678
- Empleado en relación de dependencia: $804.856
- Nuevos emprendedores: $419.196
Deducciones Generales 2021
- Servicio Doméstico: $167.678
- 40% alquileres, con un máximo de $167.678
- Gastos de Ropa y elementos de trabajo: Sin tope
- Donaciones
- Cuotas médico-asistenciales
Escala Impuesto a las Ganancias 2021
La alícuota del impuesto es progresiva, tributando los primeros $64.532 alcanzados al 5%, e incrementando el porcentaje a medida que se obtienen mayores ingresos netos.
| Tramos de escala (art. 94) | Importes acumulados | Tabla simplificada | |||
| Ganancia neta imponible acumulada | Pagarán | (G = ganancia neta imponible) | |||
| De más de $ | A $ | $ | Más el | Sobre el excedente de $ | Pagarán $ |
| 0 | 64.532,64 | 0 | 5% | 0 | (0,05 x G) – 0 |
| 64.532,64 | 129.065,29 | 3.226,63 | 9% | 64.532,64 | (0,09 x G) – 2.581,31 |
| 129.065,29 | 193.597,93 | 9.034,57 | 12% | 129.065,29 | (0,12 x G) – 6.453,26 |
| 193.597,93 | 258.130,58 | 16.778,49 | 15% | 193.597,93 | (0,15 x G) – 12.261,20 |
| 258.130,58 | 387.195,86 | 26.458,39 | 19% | 258.130,58 | (0,19 x G) – 22.586,42 |
| 387.195,86 | 516.261,14 | 50.980,79 | 23% | 387.195,86 | (0,23 x G) – 38.074,26 |
| 516.261,14 | 774.391,71 | 80.665,80 | 27% | 516.261,14 | (0,27 x G) – 58.724,71 |
| 774.391,71 | 1.032.522,30 | 150.361,06 | 31% | 774.391,71 | (0,31 x G) – 89.700,37 |
| 1.032.522,30 | en adelante | 230.381,54 | 35% | 1.032.522,30 | (0,35 x G) – 131.001,27 |
¿Quiénes deben declarar Impuesto a las Ganancias?
Declaración Informativa
Quienes obtengan ingresos brutos anuales iguales o superiores a $ 3.700.000 en el año 2021, por las siguientes actividades:
- Cargos públicos nacionales, provinciales, municipales y de CABA, incluidos los cargos electivos de los Poderes Ejecutivos y Legislativos.
- Trabajo en relación de dependencia
- Jubilación
- Pensión
- Retiros o subsidios en cuanto tengan su origen sea el trabajo personal y en la medida que hayan estado sujeto al pago del impuesto
- Trabajo personal de socios de sociedades cooperativas de trabajo
- Monotributo
- Las actividades alcanzadas por el Impuesto Cedular
- Exentas, no alcanzadas o no computables en el impuesto a las ganancias
Declaración Determinativa
- Se encuentren inscriptos en el impuesto, aún cuando no se determine impuesto a pagar.
- Cuando hayan obtenido rentas alcanzadas por el impuesto, no sujetos a presentar declaración informativa.
¿Cuál es el porcentaje de impuesto a las ganancias 2021?
Para personas físicas, la alícuota aplicable es progresiva, por lo cuál a mayores rentas, mayor alícuota se aplica sobre las mismas. La escala prevé una alícuota del 5% para rentas de hasta $64.532, la cuál incrementa marginalmente, hasta alcanzar el 35% para todas aquellas rentas que superen el $1 millón anual.
¿Cuándo se presenta Ganancias 2021?
El vencimiento de la Declaración Jurada 2021 opera entre el 24 y el 27 de Junio de 2022.
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Sobre el Autor
Francisco G. Ramirez
Consultor Tributario
El autor del presente artículo es Contador Público Nacional, graduado en la Universidad Nacional de Cuyo (2014), Master in Laws – Derecho Tributario, por la Universidad Torcuato di Tella (2017), diplomado en Criptoeconomía (UNC, 2022) y candidato a diplomado en Planificación Patrimonial y Fiscalidad Internacional (UCEMA, 2023).
Cuenta con más de 12 años de experiencia profesional, trabajó para Empresas multinacionales y Estudios Contables de primera línea. Desde 2017 asesora por cuenta propia a emprendores y empresas argentinas.
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